建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效


  一、前言


  中国进行经济一体化改革体制的发展进一步深化,建筑行业的市场也日益激烈,为了在不断激烈竞争的市场中能够有一方立足之地,施工企业不得不提高自己企业的经济效益。这就需要企业不断进行内部改革增加自己的经济利益,并且在获取利益的同时降低施工中的所消耗的成本。而企业生产过程中,必不可少的成本便是国家税收,而对于企业来说,企业的所得税就是建筑施工税收的主要来源,同时这也对企业今后的经营与发展有着重要的作用。近几年,我国对税收逐渐开始重视,也不断地进行税收机制的改革及完善,税收的进行管理的水准也在不断的提高,而对于建筑施工企业对所得税的纳税筹划进行良好的规划,同时也对企业的经济效益和企业发展的竞争力奠定了基础。


  二、施工企业所得税纳税筹划的意义


  纳税筹划是指企业在纳税之前,在遵守法律的前提下,纳税的主体经过不同的经营或者投资的活动等事項进行事先的安排,只是为了减轻或是免除施工企业所纳税的负担而进行的一系列的活动。纳税筹划主要包括三个方面:一是纳税筹划必须在遵守法规的前提下进行的财务上的安排;二是法律法规难免会有一定的疏忽,有时国家也会针对税收推出一定的优惠政策,而纳税筹划就是利用这些来实施;三是纳税筹划的主要目的就是减轻企业税收的负担。首先承诺纳税筹划不同于偷税和避税,它是合理的也是合法的。


  建筑施工企业主要的工作是对道路、房屋等土木工程的建设,而建设道路房屋不同于整修,这是需要很长的时间,其周期很长,而在建筑过程中所使用的物资的价格也是在不断的变化,这些都需要很大的资金进行周转。这就导致建筑施工企业所有投资的回收期变得很长,而现金也是流入的慢,流出的却很快,同样会使得建筑施工企业拥有很大的资金压力。而企业的所得税是直接影响到企业利润多少的税,企业的所得税在企业所有税款中占的最多,所以企业所得税的多少与企业盈利的多少有着直接的关系。因此,可以通过合理合法的纳税筹划来提高企业的效益,企业通过纳税筹划主要有以下好处:一是建筑施工企业通过纳税筹划,可以在法律允许的时限内推迟缴纳税费,施工企业的资金流动量机会增大,减少压力;二是这种合理合法的纳税筹划,可以使施工企业不至于为了周转资金而偷税漏税,免除犯法的几率,同时也提高了企业在市场上的竞争能力。


  三、建筑施工企业所得税纳税筹划策略


  1.遵守所得税纳税筹划的原则


  对于建筑施工企业进行所得税纳税筹划应遵守以下几原则:(1)合法原则,企业进行纳税筹划不仅仅是为了度过眼前的难关,而且对企业未来的发展也有很大帮助,而在此过程中,只有遵守法律法规,才能保障企业的利益不会受到损害,同时企业也不会有名誉上损害在实现局部利益的同时促成长远的发展;(2)合理原则,在节省纳税的同时要关注其是否合理是否平衡的控制了各项节税的比例;(3)平衡收益与风险关系的原则,企业的纳税统筹不是一时的,需要长期规划,一般会受到国家相关的经济政策的影响,所以存在一定的风险,而面临风险施工企业也应该及时作出调整,因此,施工企业应对企业面临的风险和收益进行平衡,从而保障企业利益的最大化;(4)规划原则,也就是说具有规划性,纳税统筹要在企业进行纳税之前进行统筹;(5)具有系统性原则,纳税统筹的规划要全面系统,保证参与人员的完整性,从而确保纳税统筹的顺利实施。


  2.将施工企业的固有资产划入筹划中


  建筑施工企业所有资产中占比额最大的应该就是企业的固定资产,也就是说固定资产是企业实施纳税筹划的重点。对于企业的固定资产进行筹划主要是通过以下几种方法:(1)折旧方法。针对企业固定的资产折旧方法主要有年限折旧法和加速折旧法,不同的折旧方法使得企业固定资产分摊的各期成本也不同。(2)折旧年限。我国的税法对固定的资产进行折旧时是有最低年限的规定的,最低年限的计算方法是剩余使用年限的60%。这种方法也可以使企业在当期减少对税费的缴纳。(3)净残值的估计。净残值预计的值越小,企业所交纳的税费就会越少,所以在对固定资产进行净残值估计时,建筑施工企业尽可能降低对于净残值的估计值。


  3.对于施工企业的收入进行筹划


  根据相关税法,对于施工期超过一年的施工单位,缴纳的税费可以根据当年完成的量所得的收入进行税费的缴纳,为了减轻企业财务上的压力,推迟税费的缴纳,对施工企业当年的收入进行合理的筹划格外重要。


  4.对费用的支出进行筹划


  建筑施工企业的所得税不仅和企业的收入有关,和企业的费用支出也有着很大的关系,企业费用支出的数额和时间长短对于企业应缴纳的税费也有直接的影响。


  5.充分利用税收优惠政策


  一般企业的所得税国家会有扣除项目以及抵减等不同的减收税费的政策,施工企业只要尽可能的利用这些优惠政策,就可以获取减免税费的机会。


  四、结束语


  总而言之,随之城镇化进度的不断加大,我国建筑施工企业面临着风险和机遇并存的状况,在面临着巨额的利润的同时,切记要遵法守法,合理的利用纳税筹划机制来减少应纳税导致的企业财务压力,促使企业实现利润的最大化。


  作者:陶云


  参考文献: 

  [1]时冰.建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效[J].现代商业,2012,(3):209-210. 

  [2]路金华.施工企业所得税的纳税筹划与减税增效的探讨[J].经济视野,2013,(2):281-282.